Wynagrodzenie za towar. Jaka jest kompensacja składek. Rekompensata z tytułu składek to korporacje stosujące opcje na akcje, aby nagradzać pracowników. Pracownicy posiadający opcje na akcje muszą wiedzieć, czy ich udział jest zagwarantowany i zachowa swoją pełną wartość, nawet jeśli nie są już zatrudnieni w tej firmie konsekwencje uzależnione są od wartości rynkowej akcji, jeśli podatek podlega opodatkowaniu podatkiem musi być zapłacony w gotówce, nawet jeśli pracownik został wypłacony przez odszkodowanie odszkodowań. BREAKING DOWN Kompensacja wartości nieruchomości. Ponieważ starty zazwyczaj nie mają gotówki aby rekompensować zatrudnienie, firmy mogą oferować rekompensatę na akcje, a kierownictwo i pracownicy mogą uczestniczyć w rozwoju firmy i zyskach w taki sposób. Jednak należy przestrzegać wielu praw i zgodności z przepisami, takich jak obowiązek powierniczy, opodatkowanie i odliczalność, rejestracja kwestie i koszty. Kosztowanie, firmy pozwalają pracownikom na zakup określonej z góry liczby akcji w ustalonych cenach, które mogą nabywać na spec jeśli to jest data lub harmonogram miesięczny, kwartalny lub roczny Harmonogram może być ustalony zgodnie z osiągniętymi przez firmę lub indywidualnymi celami w zakresie osiągnięć, albo zarówno w czasie, jak iw czasie rzeczywistym Okresy nabywania uprawnień są często trzy do czterech lat, zazwyczaj zaczynając od pierwszej rocznicy data pracownika kwalifikuje się do otrzymania rekompensaty za czas określony Pracownik może skorzystać z opcji nabycia akcji przed upływem terminu ważności. Na przykład pracownik otrzymuje prawo do zakupu 2.000 akcji po 20 na akcję Opcje vest 30 rocznie przez trzy lata i ma 5 lat Pracownik płaci 20 za akcję przy zakupie akcji bez względu na cenę akcji przez okres pięcioletni. Akcje OptionsStocks Uprawnienia do upokarzania SAR pozwalają na określenie z góry określonej liczby akcji jest wypłacane w gotówce lub udziałach Pieniądze Phantom wypłacają premię pieniężną w późniejszym terminie równym wartości określonej liczby akcji Programy nabycia akcji pracowniczych ESPP pozwalają pracownikom na zakup firmy akcje z dyskontem Akcje z ograniczoną odpowiedzialnością i akcje na akcje RSU pozwalają pracownikom otrzymywać akcje poprzez zakup lub upominek po wykonaniu określonej liczby lat i osiągnięciu celów dotyczących wyników. Wykup opcji na akcje mogą być realizowane poprzez zapłatę gotówkową, wymianę posiadanych akcji, z brokerem papierów wartościowych w tym samym dniu sprzedaży lub realizacją transakcji sprzedaży do pokrycia. Jednakże firma zwykle dopuszcza tylko jedną lub dwie z tych metod. Na przykład prywatne firmy zwykle ograniczają sprzedaż nabytych akcji do czasu, gdy firma przejdzie na giełdę lub jest sprzedawany Ponadto firmy prywatne nie oferują sprzedaży do sprzedaży lub sprzedaży w tym samym dniu. ESOs księgowości dla opcji na akcje pracowników David Harper Znaczenie powyżej Niezawodność Nie będziemy ponownie omówić gorącej debaty na temat tego, czy firmy powinny wydawać opcje na akcje pracowników , powinniśmy ustanowić dwie rzeczy Po pierwsze, specjaliści FASB ds. Standardów Rachunkowości Finansowej chcieli, aby wymagania opłacały się, ponieważ wokół e lata 90. Pomimo nacisków politycznych wykraczanie stało się mniej lub bardziej nieuniknione, gdy Międzynarodowa Rada Rachunkowości RMSR wymagała tego ze względu na zamierzony nacisk na konwergencję między amerykańskimi i międzynarodowymi standardami rachunkowości W odniesieniu do czytania powiązanego, patrz "Zastanawianie się nad opcją wyczerpującą sekundę" Wśród argumentów tam jest słuszną debatą dotyczącą dwóch głównych cech istotności i wiarygodności informacji w zakresie rachunkowości Sprawozdania finansowe wykazują standard istotności, gdy zawierają wszystkie znaczące koszty poniesione przez firmę - a nikt poważnie nie zgadza się, że opcje to koszty. wiarygodności, gdy są mierzone w sposób bezstronny i dokładny. Te dwie cechy istotności i wiarygodności często kolidują w ramach rachunkowości Na przykład nieruchomość jest przenoszona w cenie nabycia, ponieważ koszt historyczny jest bardziej wiarygodny, ale mniej istotny niż wartość rynkowa - jest, możemy zmierzyć z r Elastyczność tego, ile wydano na zakup nieruchomości Przeciwnicy zwiększania priorytetu niezawodności, nalegając, że koszty opcjonalne nie mogą być mierzone z jednakową dokładnością FASB chce nadać priorytet znaczeniu, wierząc, że poprawianie prawidłowości w przechwytywaniu kosztów jest ważniejsze niż nieprawidłowe pomijanie to wszystko. Obowiązkowe zachowanie, ale nie uznanie Od marca 2004 r. obecna zasada FAS 123 wymaga ujawnienia, ale nie uznania Oznacza to, że szacunki kosztów opcji muszą być ujawnione jako przypis, ale nie muszą być uznawane za koszt na rachunku zysków i strat, gdzie zmniejszyłyby osiągnięty zysk lub dochód netto Oznacza to, że większość firm faktycznie raportuje cztery zysk na akcję - chyba że dobrowolnie wybiera rozpoznane opcje, które setki już zrobiły. Na rachunku zysków i strat.1 Podstawowy EPS 2 Rozwodniony EPS1 Pro Forma Podstawowy EPS 2 Pro Forma Rozcieńczony EPS. Diluted EPS Ukrywa Niektóre opcje - te Th na starych i w pieniądzu Kluczowym wyzwaniem w obliczaniu EPS jest potencjalne rozmycie W szczególności, co robimy z wybitnymi, ale niewykorzystanymi wariantami, starymi wariantami przyznanymi w poprzednich latach, które mogą być w każdej chwili przekształcane w akcje zwykłe nie tylko opcje na akcje, ale także długi wymienne i niektóre instrumenty pochodne Rozwodniony EPS stara się uchwycić ten potencjalny rozwodniony przy użyciu metody skarbowej zilustrowanej poniżej. Nasza hipotetyczna spółka posiada 100 000 akcji zwykłych, ale także 10.000 wybitnych opcji, które są w Pieniądze Oznacza to, że otrzymali 7-ciu ćwiczeń, ale akcje wzrosły od 20 lat. Podstawowe akcje zwykłe EPS są proste 300 000 000 3 000 na akcję Rozwodniony EPS wykorzystuje metodę skarbcową, aby odpowiedzieć na następujące pytanie hipotetycznie, w jaki sposób wiele akcji zwykłych byłoby wybitnych, gdyby wszystkie opcje pieniężne były realizowane dziś W przykładzie omówionym powyżej ćwiczenie mogło dodać 10 000 wspólnych shar a do bazy Jednak symulowane ćwiczenia zapewnią spółce dodatkowe wpływy na gotówkę w wysokości 7 na jedną opcję, a także ulgę podatkową. Ulga podatkowa to prawdziwa gotówka, ponieważ firma może zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu zysk opcji - w tym przypadku , 13 za opcję Wykonane Dlaczego IRS będzie zbierać podatki od posiadaczy opcji, którzy będą płacić zwykły podatek dochodowy z tego samego zysku Proszę zauważyć, że ulga podatkowa dotyczy niekwalifikowanych opcji na akcje Tak zwanych opcji na akcje motywacyjne ISO może nie być ale mniej niż 20 przyznanych opcji to ISO. Jest to, jak 100 000 akcji zwykłych staje się 103,900 rozwodnionych akcji w ramach metody skarbowej, która, pamiętaj, jest oparta na symulowanym ćwiczeniu Zakładamy, że wykonywanie 10.000 w opcji pieniądza sama w sobie dodaje 10.000 akcji zwykłych do bazy Ale firma odzyskuje dochody z ćwiczeń w wysokości 70.000 7 cena wykonania opcji i opodatkowa korzyść podatkowa 52.000 13 zysku x 40 stawka podatku 5 20 za opcja Jest to ogromny 12 20 rabat gotówkowy, czyli rzecz biorąc, za opcję całkowitego zwrotu 122 000 Aby zakończyć symulację, zakładamy, że wszystkie dodatkowe pieniądze są wykorzystywane do odkupienia akcji W obecnej cenie 20 na akcję, firma kupuje z powrotem 6.100 akcji. W sumie konwersja 10.000 opcji tworzy tylko 3.900 netto dodatkowych udziałów 10.000 opcji przeliczonych minus 6.100 akcji buyback Oto formuła, gdzie M aktualna cena rynkowa, cena wykonania E, stawka T i N liczba zastosowane opcje. Pro Forma EPS rejestruje nowe opcje przyznane w ciągu roku Dokonaliśmy przeglądu, w jaki sposób rozcieńczony EPS uwzględnia wpływ wybitych lub starych opcji pieniężnych przyznanych w poprzednich latach. Ale co robimy z wariantami przyznanymi w bieżącym roku podatkowym które mają zerową wartość, która zakłada, że cena wykonania jest równa cenie akcji, ale jest kosztowna, ponieważ mają one wartość czasu Odpowiedź brzmi, że używamy modelu wyceny opcji do oszacowania kosztu utworzenia bezgotówkowy koszt, który zmniejsza osiągnięty zysk netto Podczas gdy metoda skarbowa zwiększa mianownik wskaźnika EPS poprzez dodanie akcji, pro forma expensing obniża licznik EPS Możesz zobaczyć, jak wyliczanie nie podwoi się, ponieważ niektóre sugerowały, że rozcieńczony EPS zawiera starych opcji, podczas gdy pro forma expensing zawiera nowe dotacje. W kolejnych dwóch ratach tej serii sprawdzamy dwa wiodące modele Black-Scholes i dwumian, ale ich skutkiem jest zwykle przedstawienie szacunkowej wartości kosztu, 20 i 50 ceny akcji Podczas gdy proponowana zasada rachunkowości wymagająca wyliczenia jest bardzo szczegółowa, nagłówek to wartość godziwa w dniu przyznania grantu Oznacza to, że FASB chce, aby firmy szacowały wartość godziwą opcji w momencie przyznania dotacji i rejestrowania ten koszt w rachunku zysków i strat Zobaczymy poniższą ilustrację z tą samą hipotetyczną firmą, którą obejrzeliśmy powyżej. 1 Rozwodniony EPS oparty jest na podzieleniu skorygowanego zysku netto w wysokości 290 000 na rozwodnioną bazę akcji wynoszącą 103 900 sztuk. Jednakże zgodnie z pro forma, rozwodniona baza akcji może być inna. Aby uzyskać więcej szczegółów, patrz poniżej nasz dokument techniczny. mają akcje zwykłe i rozwodnione, w przypadku gdy rozwodnione akcje symulują korzystanie z poprzednio przyznanych opcji. Po drugie, przyjęliśmy dalej, że w bieżącym roku przyznano 5000 opcji. Przyjmijmy, że nasze wzorce szacują, że są warte 40 z 20 akcji, lub 8 na wariant Całkowity koszt to więc 40 000 Po trzecie, ponieważ nasze opcje stają się kamizelką klifową w ciągu czterech lat, amortyzujemy wydatki w ciągu najbliższych czterech lat To zasada zgodności z zasadą rachunkowości w działaniu pomysł polega na tym, że nasz pracownik zapewni usług w okresie nabywania uprawnień, więc koszt może być rozłożony w tym okresie Pomimo tego, że nie udowodniliśmy tego, firmy mogą zredukować koszty w oczekiwaniu na poniesioną stratę z powodu zakończeń pracownika Na przykład firma może przewidzieć, że 20 przyznanych opcji zostanie utraconych i odpowiednio zmniejszy koszt. Nasz obecny roczny koszt wypłaty opcji wynosi 10 000, pierwsze 25 z 40 000 kosztów. Nasz skorygowany dochód netto jest zatem 290 000 Dzielimy to zarówno w akcje zwykłe, jak i rozwodnione, aby wyprodukować drugi zestaw liczb pro forma EPS. Musi to być ujawnione w przypisie i najprawdopodobniej wymagać uznania w jednostce rachunku zysków i strat za lata obrachunkowe rozpoczynające się po 15 grudnia , 2004.A końcowa uwaga techniczna dla odważnych Istnieje pewna tech ność, która zasługuje na pewną wzmiankę, używaliśmy tej samej rozcieńczonej bazy akcji dla obu rozcieńczonych obliczeń EPS zgłoszonych rozwodnionego EPS i rozwodnionego EPS pro forma Z technicznego punktu widzenia, w rozbiciu na formę rozwodnioną pozycję ESP ESP iv sprawozdanie finansowe, baza akcji zostaje zwiększona o liczbę akcji, które można nabyć bez amortyzowanego kosztu odszkodowania, który oprócz ex wpływy przymusowe i ulga podatkowa W związku z tym, w pierwszym roku, gdy tylko 10.000 z 40 000 kosztów opcjonalnych zostało nałożonych, pozostałe 30 000 hipotetycznie może odkupić dodatkowe 1500 akcji 30 000 20 To - w pierwszym roku - produkuje całkowitą liczbę rozwodnionych akcji 105.400 i rozwodnionego zysku w wysokości 2 75. Ale w czwartym roku, wszystkie pozostałe równe, 2 79 powyżej byłoby prawidłowe, ponieważ już skończyłoby się wykupienie 40.000 Pamiętaj, dotyczy to jedynie pro forma rozwodnionego EPS, w którym jesteśmy Opcje wypłaty w liczniku. Podsumowanie Wydatki są tylko najlepszą staraniami w celu oszacowania kosztów opcji. Opowiadający słusznie twierdzą, że opcje są kosztami, a liczysz coś lepszego niż licząc nic. Ale nie mogą twierdzić, że szacunki kosztów są dokładne. powyżej Co zrobić, jeśli gołębi skarbowej do 6 w przyszłym roku i pozostała tam Wtedy opcje byłyby zupełnie bezwartościowe, a nasze szacunki wydatków okazały się znacznie nadpłacone ed, a nasza EPS zostanie zaniżona Z drugiej strony, jeśli akcje będą lepsze niż się spodziewano, nasze kwoty EPS byłyby zawyżone, ponieważ nasz koszt byłby zaniżony. Jak zrobić księgi rachunkowe dla opcji na akcje. Ponieważ opcje na akcje są forma rekompensaty, ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub GAAP wymaga od firm zapisywania opcji na akcje jako kosztów odszkodowania w celach księgowych Zamiast rejestrowania kosztów jako bieżącej ceny akcji, firma musi obliczyć wartość rynkową opcji na akcje. Księgowy będzie następnie księgować pozycje księgowe w celu nagrania kosztów odszkodowań, korzystania z opcji na akcje i wygaśnięcia opcji na akcje. Obliczanie wartości początkowej. Biznes może zostać skłonne zapisywać wpisy z magazynu czasowego w bieżącej cenie akcji. Jednakże opcje na akcje różnią się w zależności od zasad rachunkowości (GAAP) obliczyć wartość godziwą opcji na akcje i rekordowy koszt rekompensaty na podstawie tego numeru Businesse s powinien używać matematycznego modelu wyceny mającego na celu wycenę akcji Działalność powinna również obniżyć wartość godziwą opcji poprzez oszacowanie przepadków zapasów Na przykład, jeśli firma szacuje, że 5 procent pracowników straci opcje na akcje przed ich nabyciem, firma zapisuje opcję na poziomie 95 procent swojej wartości. Zapisy z tytułu nieokreślonych wydatków. Zamiast rejestrować koszt odszkodowania w jednorazowej kwocie, gdy pracownik korzysta z tej opcji, księgowi powinni równomiernie rozłożyć koszty rekompensaty na czas trwania opcji. Na przykład powiedzieć, że pracownik otrzymuje 200 sztuk akcji wycenianych przez przedsiębiorstwo na 5000, które są płatne w ciągu pięciu lat Każdego roku księgowy zapłaci rekompensatę za 1 000 i kredyty na akcje opcji na akcje na 1000. Wydatki Options. Accountants muszą zarezerwować osobny wpis w czasopiśmie, pracownicy wykonują opcje na akcje Po pierwsze, księgowy musi obliczyć środki pieniężne, które firma otrzymała z uprawnienia i jak dużo akcji było wykonywane Na przykład powiedzmy, że pracownik z poprzedniego przykładu wykonał połowę swoich całkowitych opcji na akcje po cenie wykonania 20 akcji ogółem Otrzymane środki pieniężne wynosi 20 pomnożonych przez 100 lub 2000. Księgowy zapłaci gotówkę za 2 000 długów a rachunek kapitału zapasowego na połowę salda na koncie, lub 2.500 i kredyty na rachunku kapitałowym na kwotę 4.500. Zdobyte opcje. Pracownik może opuścić firmę przed dniem licencyjnym i zostać zmuszony do utracić swoje opcje na akcje. W takim przypadku księgowy musi dokonać wpisu do dziennika, aby ponownie wyemitować kapitał jako wygaśnięcie opcji na akcje dla celów bilansowych Chociaż kwota pozostaje w kapitale własnym, to pomaga menedżerom i inwestorom zrozumieć, że nie zdradzałyby wydania akcji pracownikom po obniżonej cenie w przyszłości Powiedzieć, że pracownik w poprzednim przykładzie pozostawia przed wykonaniem dowolnej z opcji Rachunkownik rozciąga rachunek kapitałowy opcji na akcje i kredyty wygaśnięcie opcji na akcje akcje t.
No comments:
Post a Comment